Податкові перевірки — невід’ємна частина ведення бізнесу в Україні. З 2025 року, після скасування мораторію на планові перевірки, Державна податкова служба (ДПС) активізувала контроль за дотриманням податкового законодавства. Це особливо актуально для компаній з іноземними інвестиціями, які повинні забезпечити повну відповідність українському законодавству та міжнародним стандартам.
За даними ДПС, у 2024 році загальна кількість документальних перевірок зросла більш ніж на 60% порівняно з 2022 роком. У період дії воєнного стану основна увага перевіряючих органів зосереджена на виявленні фіктивного ПДВ-кредиту, схем з уникнення податків та співпраці з ризиковими контрагентами. Особливу увагу приділяють компаніям, які працюють у сфері ІТ, будівництва, агросектору та імпорту. Це свідчить про те, що перевірки стали не лише частішими, але й більш цільовими та глибокими.
Також необхідно мати на увазі, що згідно Плану-графіка податкових перевірок на 2025 рік передбачається збільшення кількості таких перевірок на 35% порівняно з 2024 роком. Така динаміка зумовлена скасуванням обмежень на формування плану перевірок і поступовим поверненням податкових органів до рівня фіскального контролю, характерного для довоєнного періоду.
У цій статті розглянемо:
- Види податкових перевірок та їх особливості
- Покрокову підготовку до перевірки
- Рекомендації щодо взаємодії з податковими органами
- Поради з оскарження результатів перевірки
Види податкових перевірок бізнесу в Україні
Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ) існують наступні види податкових перевірок:
- Камеральна перевірка: проводиться безпосередньо в податковому органі на підставі поданих платником податків декларацій та звітності.
- Документальна планова перевірка: здійснюється за попередньо затвердженим планом-графіком, який оприлюднюється на сайті ДПС.
- Документальна позапланова перевірка: проводиться у разі наявності підстав, визначених статтею 78 ПКУ, наприклад, при виявленні порушень або за зверненням платника податків.
- Фактична перевірка: здійснюється без попереднього повідомлення для контролю за дотриманням норм законодавства щодо обігу готівки, розрахункових операцій, наявності ліцензій тощо.
Покрокова підготовка до податкової перевірки
Своєчасна та належна підготовка до перевірок контролюючих органів значно підвищує шанси платників податків на отримання позитивних результатів як під час таких перевірок так і при можливому оскарежнні результатів перевірок.
Крок 1: Аналіз плану-графіка перевірок
Перевірте, чи включено вашу компанію до плану-графіка проведення документальних планових перевірок, оприлюдненого на сайті ДПС. Це дозволить заздалегідь підготуватися до перевірки та зменшити ризики.
Крок 2: Аудит податкової та бухгалтерської звітності
Проведіть внутрішній аудит податкової та бухгалтерської звітності за останні три роки. Зверніть увагу на правильність нарахування та сплати податків, відповідність між бухгалтерським та податковим обліком, своєчасність подання звітності. Також рекомендується завчасно провести комплексний юридичний аудит підприємства.
Крок 3: Перевірка первинної документації
Забезпечте наявність та правильне оформлення всіх первинних документів, що підтверджують господарські операції: договорів, актів виконаних робіт, накладних, рахунків-фактур тощо. Відсутність або неналежне оформлення таких документів може призвести до донарахування податкових зобов’язань .
Крок 4: Оцінка ризикових операцій
Проаналізуйте операції з контрагентами, особливо тими, що мають ознаки ризиковості (наприклад, зареєстровані в офшорних юрисдикціях, мають короткий термін діяльності, відсутні в публічних реєстрах). Перевірте наявність усіх необхідних документів, що підтверджують реальність таких операцій.
Крок 5: Підготовка персоналу
Проведіть інструктаж для працівників, які можуть контактувати з представниками податкової служби (рекомендуємо скористатись порадами, які викладені у підготовленому нами чек-листі для працівників під час податкових перевірок). Призначте відповідальну особу, яка буде супроводжувати перевірку та взаємодіяти з інспекторами.
Взаємодія з податковими органами під час перевірки
- Перевірка повноважень інспекторів: попросіть пред’явити службові посвідчення та направлення на проведення перевірки.
- Фіксація процесу перевірки: ведіть журнал реєстрації дій інспекторів, записуйте всі запити та надані документи.
- Надання документів: надавайте лише ті документи, які запитуються офіційно та стосуються предмету перевірки.
- Підписання актів: ретельно ознайомтеся з актом перевірки перед підписанням. У разі незгоди з висновками — надайте письмові заперечення.
Оскарження результатів податкової перевірки
Після завершення податкової перевірки та отримання податкового повідомлення-рішення, платник податків має два альтернативні шляхи захисту своїх прав — адміністративний або судовий порядок оскарження.
Адміністративний порядок оскарження
Адміністративне оскарження передбачає подання скарги до контролюючого органу вищого рівня, відповідно до пункту 56.2 Податкового кодексу України (ПКУ). Такий спосіб дозволяє вирішити спір без залучення суду, що часто є менш витратним і швидшим варіантом.
Скарга подається:
- протягом 10 робочих днів з моменту отримання податкового повідомлення-рішення;
- розглядається вищим податковим органом у строки, визначені ПКУ (з урахуванням автоматичного продовження при витребуванні додаткових документів);
- у разі незадоволення скарги платник може оскаржити це рішення в судовому порядку.
Важливо: адміністративне оскарження є обов’язковою попередньою процедурою лише у випадках, прямо передбачених законом. В інших ситуаціях платник може відразу звернутися до суду.
Судовий порядок оскарження
Альтернативно платник податків може відразу подати позов до суду, не вдаючись до адміністративного оскарження. Це дозволяє уникнути затягування процесу, однак у разі обрання судового шляху повторне адміністративне оскарження вже буде неможливим.
Судове оскарження може здійснюватися щодо:
- податкового повідомлення-рішення;
- рішення за результатами розгляду адміністративної скарги;
- інших дій чи бездіяльності податкового органу, що порушують права платника.
Строки звернення до суду:
- 6 місяців — якщо адміністративне оскарження не здійснювалося (ч. 2 ст. 122 КАС України);
- 3 місяці — якщо оскаржується рішення, що не стосується грошових зобов’язань (наприклад, блокування податкової накладної) — ч. 4 ст. 122 КАС України;
- 1 місяць — якщо попередньо здійснювалося адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення (п. 56.19 ст. 56 ПКУ).
Отже, підприємство може обрати найбільш доцільний спосіб захисту своїх прав — адміністративний або судовий. Вибір таких варіантів залежить від характеру спору, його складності, бажаної швидкості вирішення та юридичної стратегії.
Рекомендації для компаній з іноземними інвестиціями
- Дотримання міжнародних стандартів: забезпечте відповідність фінансової звітності міжнародним стандартам (IFRS), якщо це передбачено законодавством.
- Контроль за трансфертним ціноутворенням: підготуйте документацію, що підтверджує відповідність умов операцій з пов’язаними особами принципу «витягнутої руки».
- Уважність до валютного регулювання: дотримуйтеся вимог валютного законодавства щодо розрахунків з нерезидентами, репатріації дивідендів тощо.
ВИСНОВКИ:
Підготовка до податкової перевірки — це комплексний процес, який вимагає уваги до деталей та системного підходу. Залучення професійних юристів та бухгалтерів, проведення внутрішніх аудитів та своєчасне реагування на запити податкових органів допоможуть мінімізувати ризики та забезпечити стабільність бізнесу.
Ця стаття є загальним інформаційним матеріалом, – для отримання індивідуальної юридичної консультації з питань податкових перевірок бізнесу звертайтеся до фахівців Адвокатського бюро «Лотиш і Партнери».
-
Лотиш Андрій Михайлович - адвокат, керуючий “Lotysh & Partners”