Получили письменный запрос налоговой о предоставлении информации и документов — как реагировать? Во время предоставления услуги «Юридическая консультация адвоката» у руководителей предприятий в Киеве и других городах Украины очень часто возникают вопросы относительно необходимых действий после получения ими запросов налоговиков об истребовании документов.
На практике такие запросы могут быть формальными основаниями для возможности провести документальную внеплановую проверку бизнеса. Ведь согласно подпункту 78.1.4. пункта 78.1. статьи 78 Налогового кодекса Украины контролирующие органы проводят мероприятия государственного внепланового надзора, если налогоплательщик избегает предоставлять объяснения с документальным подтверждением на их письменный запрос в течение 15 рабочих дней с момента получения указанного документа.
В связи с приведенным, достаточно большое количество компаний сразу предоставляет органам налоговой службы все коммерческие сведения. При этом руководство предприятий не обращает внимания на наличие или отсутствие необходимых для этого правовых оснований. Также субъекты хозяйствования не осведомлены с тем, что безосновательное раскрытие конфиденциальной финансовой информации ставит под угрозу юридическую защиту бизнеса.
В данном случае рекомендуется привлекать адвоката по налоговым спорам (см. Налоговый адвокат в Киеве). Чтобы понимать — в каких именно случаях необходимо предоставлять документацию в обязательном порядке. А в каких ситуациях компания имеет не обязанность, а лишь право передать контролирующим органам те или иные документы.
Каким образом обосновывает свою позицию налоговая?
В качестве правовых оснований для возможности получения документов о финансовой деятельности компании — в запросах часто содержится ссылка на такие положения Налогового кодекса Украины: подпункты 16.1.5. и 16.1.7. пункта 16.1. статьи 16, подпункты 20.1.1, 20.1.2. пункта 20.1 статьи 20, подпункты 78.1.4. пункта 78.1. статьи 78.
Согласно приведенным нормам предприятие обязано подавать налоговикам финансовые документы при условии, если в налоговом запросе есть информация о:
- конкретный перечень финансово-хозяйственной документации, которая требуется от юридического лица;
- правовые основания для подачи документов.
Запрос налоговой о предоставлении документов — Какие нормы закона помогают бизнесу?
Согласно пункту 73.3. статьи 73 НК Украины работники ГФС могут обращаться к предприятиям с запросами, если имеется хотя бы одно такое основание:
- были выявлены факты о нарушении компанией налогового закона и другого соответствующего специализированного законодательства;
- с целью определенности условий контролируемых операций при проведении надзора в сфере трансфертных ценообразований или определения уровня обычной цены;
- зафиксированы противоречивые налоговые декларации, которые поданы предприятием (в адрес которого направляется налоговое требование);
- есть факт подачи жалобы на компанию о непредоставлении налоговой накладной покупателю и в других предусмотренных случаях относительно правильности оформления данного документа;
- осуществляется встречная сверка;
- при наличии других случаев, четко определенных налоговым кодексом.
Следовательно, налоговая служба может получать от предприятий документы/информацию исключительно по приведенным основаниям.
Адвокатская защита в налоговых спорах
В случае юридического сопровождения налоговых споров наши адвокаты помогают предпринимателям находить оптимальные и безопасные решения по данным делам.
В частности, если кроме перечня запрашиваемой информации, в налоговом запросе отсутствуют вышеупомянутые исчерпывающие основания, предусмотренные именно пунктом 73.3 НК Украины — в предприятия нет обязанности предоставлять финансовую документацию.
С целью юридической защиты бизнеса, а также во время процедуры представительства в хозяйственных судах в спорах с налоговиками, рекомендуется использовать отдельное положение пункта 73.3. НК Украины. Согласно которого, если запрос составлен с нарушением требований, у юридического лица нет обязанности направлять налоговикам ответ с приложенной хозяйственной документацией.
Также в указанных делах следует ссылаться на часть 8 статьи 19 Хозяйственного кодекса Украины. Которой запрещено истребовать от предприятий сведения, документацию, не предусмотренные законодательством или с нарушением закона.